Global minimum tax: pronto il decreto

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Procedono i lavori tesi a implementare, nel solco del programma OCSE/G20, fatto proprio anche dall’UE con la Direttiva 2022/2523 2023, la global minimum tax sulle multinazionali, fortemente voluta dagli Usa.

Più in particolare, è pronto il decreto volto a disciplinare nell’ambito domestico il regime di applicazione dell’aliquota minima globale sulle multinazionali, definendo gli aspetti principali e i meccanismi di funzionamento.

Come si struttura l’imposta?

Al fine di garantire un livello impositivo minimo dei gruppi multinazionali o nazionali di imprese, è istituita una imposizione integrativa prelevata attraverso: 

• l’imposta minima integrativa, dovuta da controllanti localizzate in Italia di gruppi multinazionali o nazionali in relazione alle imprese soggette ad una bassa imposizione facenti parte del gruppo
• l’imposta minima suppletiva, dovuta da una o più imprese di un gruppo multinazionale localizzate in Italia in relazione alle imprese facenti parte del gruppo soggette ad una bassa imposizione quando non è stata applicata, in tutto o in parte, l’imposta minima integrativa equivalente in altri Paesi
• l’imposta minima nazionale, dovuta in relazione alle imprese di un gruppo multinazionale o nazionale soggette ad una bassa imposizione localizzate in Italia.

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Qual è l’ambito applicativo?

La minimum tax si applica alle imprese localizzate in Italia che fanno parte di un gruppo multinazionale o nazionale con ricavi annui pari o superiori a 750 milioni di euro, risultanti nel bilancio consolidato della controllante capogruppo in almeno due dei quattro esercizi immediatamente precedenti a quello considerato.

Quali sono le entities escluse?

L’imposizione integrativa non si applica all’entità che si qualifica come: 

• entità statale
• organizzazione internazionale
• organizzazione senza scopo di lucro
• fondo pensione
• fondo di investimento che è una controllante capogruppo o un veicolo di investimento immobiliare che è una controllante capogruppo

ovvero all’entità il cui valore è detenuto per almeno il 95 per cento da una o più entità di cui quelle sopra indicate, direttamente ovvero indirettamente, tenendo conto dell’effetto demoltiplicativo, attraverso uno o più entità escluse, con l’eccezione delle entità di servizi pensionistici, e che alternativamente o congiuntamente operi esclusivamente o almeno al 90 per cento per detenere attività o investire fondi a beneficio di una o più entità di cui sopra; svolga esclusivamente attività ausiliarie a quelle eseguite da una o più entità di cui sopra;  all’entità il cui valore è detenuto per almeno l’85 per cento da una o più entità indicate sopra, direttamente ovvero indirettamente, tenendo conto dell’effetto demoltiplicativo, attraverso una o più entità escluse, con l’eccezione delle entità di servizi pensionistici, a condizione che il suo reddito sia costituito per almeno il 90 per cento da dividendi o da plusvalenze o minusvalenze esclusi dal calcolo del reddito o perdita.

I criteri di localizzazione dell’impresa

Un’impresa, diversa da una entità trasparente, si considera localizzata nel Paese dove è residente ai fini delle imposte sui redditi, sulla base del criterio di ubicazione della sede legale o della sede dell’amministrazione. Qualora, per effetto dell’applicazione delle disposizioni del precedente periodo, l’impresa non risulti localizzata in nessun Paese, essa si considera localizzata dove la stessa è stata costituita.

Se una impresa si considera localizzata in due Paesi tra i quali è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni sul reddito, la stessa si considera localizzata nel Paese in cui è considerata essere residente ai sensi di tale convenzione.